看“什么是税金”贴子后，想进一步讨论!!!

zzh715 · 发表于 2014-6-21 15:51:00

工程造价里要计取的税金有三种：营业税、教育费附加以及城市维护建设税。建筑行业的营业税是3%，教育费附加、城市维护建设税以缴纳的营业税为计征依据，教育费附加率为营业税的3%，城市维护建设税则要区分纳税地点同样以营业税为计征依据，税率分别是：市区7%，县城、镇5%，不在市区、县城或镇的为1%。综合税率的计算公式为：1/[1-营业税*(1+教育费附加率+城市维护建设税率)]-1=营业税*(1+教育费附加率+城市维护建设税率)/[1-营业税*(1+教育费附加率+城市维护建设税率)]。以上内容大家都毫无异议吧？
但是关于纳税地点，想必都未深究过，在“什么是税金”的帖子里有人说“税率不是按工程所在地划分的，而是按照施工企业所在地划分的”，对此没有人表示怀疑，但事实并非如此，依据是《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》，相关内容如下：
“三、纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税地点：
纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。
纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。
纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。
扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。
扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。”
也就是说通常情况下，纳税地点都是在劳务发生地，也就是工程所在地。
特别需要注意的是：“跨省承接工程”与“跨省工程”是两个概念。
由于教育费附加、城市维护建设税和营业税是同时缴纳的，纳税地点会影响到城市维护建设税的缴纳，故而也会影响工程造价的确定。比如：某道路工程所在地为县城，而施工企业所在地在市区。该工程如果不跨省则按营业税的5%计征城市维护建设税，即综合税率为3.348%，该工程如果跨省则按营业税的7%计征城市维护建设税，即综合税率为3.413%。(上述综合税率仅为一般情况，我所在的合肥地区还要计征水利建设基金，市区税率为3.475%)
以上仅仅是我个人的见解，不知妥否，欢迎大家讨论！
最后附上：国家税务总局财税[2006]177号文件《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》