推行全面预算管理有效控制经营过程

情魔

神龙汽车有限公司是由东风汽车公司和法国雪铁龙公司于一九九二年合资组建的特大型中外合资企业，中法合资者均为汽车制造业的佼佼者，无论生产经营乃至财务管理都基本代表了两国业内的最高水平。神龙公司兼收中法合资者不同的管理哲学和经营理念，并蓄其财务管理的精髓，融合扬弃，形成了有自身特点的财务管理模式。
神龙公司财务管理制度的基本架构为：会计核算制度、成本管理和成本控制制度、内部稽核和内部控制制度、全面预算管理制度、内部审计制度以及会计电算化制度。这些制度涵盖了公司内部财务管理的各个方面及主要控制点。公司全面预算管理制度和成本管理及控制制度在整个财务管理制度中起到了举足轻重的作用，逐步形成了一整套“以预算为龙头，以核算为基础，以成本为中心，以效益为目的”的财务管理模式。
全面预算管理制度包含预算编制制度、预算控制制度、预算跟踪制度、预算考核制度和预算差异分析等几个方面内容。年度预算就其结构而言可分为下面几个层面，大致可归纳为营业预算及财务预算两大类，营业预算包括年度销售预算、销售收入预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期间费用预算、损益表（经营成果）预算等；财务预算包括存货预算、应收及应付帐款预算、投资及研究开发预算、现金预算、资产负债表（财务结构）预算、现金流量预算等。其构成详见下图：

全面预算包括年度预算和跨度三五年乃至更长时期的中长期预算两个部分。年度预算包括部门日常费用预算、经营成果（利润）预算、财务结构（资产负债表）预算、现金流量预算和投资及研究开发预算等。将当期预算和中长期预算相结合，使三五年内的预算前后衔接，对未来时期的经营活动进行筹划，使公司的经营活动始终有一个长远的总体战略布局。
神龙汽车有限公司从成立之日起就建立了全面预算控制制度，设置预算管理部门―财务部管理分部设置预算室，为全公司预算编制、预算调整和预算跟踪及考核的专职机构（预算管理部门），在各部门设立专（兼）职预算管理员，建立预算管理组织体系和预算管理规程，改善会计制度，建立经营信息系统，健全的组织机构和完善的规章制度，为全面预算控制制度提供了组织和制度上的保证，为预算控制奠定了基础。
一、预算项目的确定，预算的编制
实行预算管理制度，首先确定公历年度为预算期，同时妥善设计预算体系，明确公司各部厂为预算责任部门，将所有财务支出划分为若干预算项目。同时为了和成本核算和成本管理制度相衔接，在成本核算系统中按费用支出经济性质逐一设置成本费用项目。在SAP会计核算系统中按预算责任部门设置成本中心，使会计核算和全面预算管理相衔接，实现公司财务管理各种数据的网络化及财务数据的共享。一方面把全部的预算项目和会计科目一一对应，使预算项目和会计核算的成本费用项目保持同一口径，另一方面可涵盖公司全部的成本费用支出，提高管理成本和管理效益比。
预算的编制基础就是以董事会确定的年度和中长期（预算）计划主要经济指标（如产销量、经营成果、资金占用和资金周转指标）作为编制编制年度预算和中长期（预算或计划的基础，是预算的总目标。
各部厂随之按照“谁支出费用谁编年度预算草案”的原则编制本部门日常费用预算。日常费用预算涵盖面最广，涉及除项目投资（固定资产投资）及产品研究开发以外的各项成本费用支出预算。包括采购预算、材料成本预算、制造费用预算、管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算等。经济管理、技术管理、行政管理、销售部门日常费用预算基本项目包括中外籍员工工资及工资性津贴、办公费、资料费、差旅费、维修费、交际应酬费等费用项目；又因部门间的职能不同而预算项目有所差异。如财务部还包括法律及审计费、保险费、财务费用、税金及涉税支出等日常费用预算项目；技术和生产管理部门还包括检验实验费、生产外材料等费用项目；行政管理部门还包括董事会费；工厂还包括动能费用、废品损失生产外材料、维修费用等；销售部门包括广告费、促销费用等项目。投资预算由需求部门会同技术装备部门提出，并附交可行性研究报告；产品研究开发预算则由产品设计和销售部门根据市场调研报告提出。
公司各部厂将本部门年度预算草案提交预算管理部门，由预算管理部门汇总各部门的预算草案编制出年度营业预算和财务预算草案，看其是否符合董事会确定的经济指标，考虑预算执行过程中的偏差和不可预见因素，还要留有一定的预备费用。预算管理部门会同预算编制部门经对各部门的日常费用预算反复磋商，加以修订调整，几上几下，确定日常费用预算草案。还按照按总体预算目标，考虑公司内部经营环境和外部经营环境（如经济环境、金融环境、市场环境等）倒推出各项成本费用的合理水平，综合各项条件，按成本习性从不同方向论证分析，考虑市场态势及竞争关系、市场价格走势、国内外购买力水平、汇率走势与物价变化趋势以及公司经营战略、新产品的推介计划、零件国产化进程、价值工程及技术进步、技术装备水平、设备利用效率、物资供应状况、劳动组织及员工素质、增收节支措施等，最后确定各项成本费用总和(全年总的约束成本)